借券人收取現金或有價證券權益面額部分為何？課稅原則完整解析

當您進行股票借貸交易時，您可能會好奇「借券人收取現金或有價證券權益面額部分為何？」，根據現行稅務規定，這部分款項屬於代收轉付性質，借券人無需繳納所得稅。實際上，權益面額部分屬於股利所得，由出借人收取並繳納所得稅。而若出借人取得的權益面額超過面額部分，則視為出售有價證券收入，享有免稅，但應計入基本所得額。

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借券人收取現金或有價證券權益面額部分為何？

股票借貸交易中，權益面額的課稅原則是投資人必須了解的重要知識。當您進行股票借貸交易時，您可能會遇到借券人收取現金或有價證券權益面額的情況，而這部分的課稅原則與一般股票投資有所不同。

根據現行稅務規定，當權息由借券人領取時，借券人免繳所得稅，因為這屬於代收轉付性質。簡單來說，借券人只是代為收取權益，並將其轉付給出借人，因此不需繳納所得稅。

然而，出借人收取的現金或有價證券權益面額部分，則屬於股利所得，需要繳納所得稅。舉例來說，假設您將100股的股票借給他人，該股票權益面額為10元。借券人獲得了權益，並以現金支付給您。根據稅務規定，您需要將這1000元（100股 x 10元）的權益面額部分列為股利所得，並繳納所得稅。

值得注意的是，出借人取得有價證券權益時，若超過面額部分，則視為出售有價證券收入，享有免稅，但應計入基本所得額。例如，若您借出的股票除權參考價為15元，而您收取的權益為1500元（100股 x 15元），則超過面額的500元（1500元 – 1000元）部分，將視為出售有價證券收入，免稅，但應計入基本所得額。

此外，當權息由借、貸雙方以外的第三人領取時，則視同借券人已將所借股票出售，不具股利所得性質。借券人返還出借人的權益補償，視為出借人出售有價證券收入，並依規定計入基本所得額。

總之，股票借貸交易中的權益面額課稅原則，主要分為借券人和出借人兩方面。借券人收取的權益面額部分屬於代收轉付性質，免稅；而出借人收取的權益面額部分則屬於股利所得，需要繳納所得稅。了解這些課稅原則，有助於您在進行股票借貸交易時，更清楚地掌握相關稅務規定，並依法繳納稅款。

權息領取方式與課稅原則

借券交易中，權息的領取方式會直接影響到借券人和出借人的稅務處理方式。以下將針對不同的權息領取方式，詳細說明其課稅原則：

• 借券人領取權息：當權息由借券人領取時，其性質為代收轉付，借券人僅是代為出借人收取權息，並無實際的所得，因此免課借券人所得稅。例如，借券人甲向出借人乙借入100張股票，並在除權日領取了該股票的權息，這筆權息屬於代收轉付性質，甲無需繳納所得稅。
• 出借人領取權息：當權息由出借人領取時，其性質為股利所得，出借人應依規定繳納所得稅。例如，出借人乙將100張股票借給借券人甲，並在除權日領取了該股票的權息，這筆權息屬於乙的股利所得，乙需依規定繳納所得稅。
• 第三方領取權息：當權息由借、貸雙方以外的第三方領取時，則視同借券人已將所借股票出售，不具股利所得性質。借券人返還出借人的權益補償，視為出借人出售有價證券收入，應依規定計入基本所得額。例如，借券人甲向出借人乙借入100張股票，並將股票借給丙，丙在除權日領取了該股票的權息，這筆權息視為甲已將股票出售給丙，而甲返還給乙的權益補償，則視為乙出售股票的收入，應計入乙的基本所得額。

總之，權息領取方式會影響到借券人和出借人的稅務處理方式，投資者應清楚了解相關規定，並依規定申報納稅，避免因稅務申報錯誤而產生罰款。

有價證券借貸分為哪幾種?

有價證券借貸依交易型態不同，分為下列三種：定價交易、競價交易及議借交易。

定價交易採固定費率成交，其費率由本公司公告之，目前為年利率3.5%。 這種交易方式簡單明瞭，適合對借券費率要求不高，且希望快速完成交易的投資者。 例如，投資者需要借入某種股票進行賣空操作，但對借券費率沒有特別要求，就可以選擇定價交易，以固定的費率快速完成借券操作。

競價交易則由借券人及出借人自行申報借券、出借費率，最高申報費率為年利率16%，並以0.1%為升降單位，再由本公司借券系統依撮合成交原則決定成交費率。 這種交易方式較為靈活，可以讓借券人及出借人根據市場狀況，自行決定借券、出借費率。 例如，當市場上某種股票的借券需求量很大，借券人可以申報較高的借券費率，以提高借券成功率。 相反，當市場上某種股票的借券需求量較小，出借人可以申報較低的出借費率，以吸引更多借券人。

議借交易則由借貸雙方當事人協議決定交易之所有條件，包括標的證券、數量、成交費率 (最高不得超過年利率16%)、擔保品比率、還券日期等，由本公司確認條件一致即通知集保公司撥券。 這種交易方式最為靈活，可以滿足借貸雙方不同的需求。 例如，借券人需要借入某種股票進行賣空操作，但希望以較低的費率借入，可以與出借人協商議定一個較低的費率。 同時，借券人也可以與出借人協商擔保品比率、還券日期等其他交易條件。 議借交易的靈活性較高，但需要借貸雙方進行協商，耗時較長。

選擇哪種交易方式，需根據投資者的實際需求和市場狀況而定。 定價交易簡單明瞭，適合對借券費率要求不高，且希望快速完成交易的投資者。 競價交易較為靈活，可以讓借券人及出借人根據市場狀況，自行決定借券、出借費率。 議借交易最為靈活，可以滿足借貸雙方不同的需求，但需要借貸雙方進行協商，耗時較長。

證券商辦理有價證券借貸業務的限制

根據「證券商辦理有價證券借貸管理辦法」第 16 條第 4 項規定，證券商辦理有價證券借貸業務不得以其他證券商為對象。亦即欲借券之證券商不可向辦理有價證券借貸業務之證券商進行借入有價證券。此規定旨在避免證券商之間互相借貸，形成惡性循環，並可能導致市場失控。因此，證券商若需借入有價證券，只能向借券中心借入。

以下會計處理分錄借券人與出借人兩造不可皆為證券商；借券證券商僅可向借券中心借入，惟為便利說明，以下會計處理借券人與出借人皆以證券商列示。

1. 一般狀況

2. 借券人發生違約

3. 借券人違約後，出借人收回擔保品

4. 借券人違約後，出借人收回擔保品，並發生損失

上述會計處理分錄僅供參考，實際情況可能有所不同，投資人應根據自身情況進行分析判斷。

補繳差額的流程與風險

當證券金融事業發現您的信用帳戶內擔保品價值與委託人債務之比率低於規定標準時，您將收到通知，需在限期內補繳差額。這個通知通常會以電話、簡訊或電子郵件的方式發出，並會清楚說明補繳差額的金額、期限以及補繳方式。補繳差額的期限通常會根據市場狀況而有所不同，但通常會給予您數個工作日來完成補繳。

補繳差額的方式主要有兩種：現金補繳和以有價證券或其他商品抵繳。您可以選擇最適合您的方式進行補繳。若您選擇以有價證券或其他商品抵繳，則必須符合證券金融事業所規定的種類和抵繳標準。這些標準通常會根據市場狀況和擔保品價值而有所不同，您可以在開戶時向證券金融事業索取相關資訊。

若您未能依規定補繳差額或逾約定日期未能清結，證券金融事業將會處分您的擔保品，以彌補您的債務。這將會造成您財務上的損失，因為您可能無法以理想的價格出售您的擔保品，甚至可能面臨虧損。因此，務必留意您的信用帳戶狀況，並及時補繳差額，避免因未補繳差額而造成損失。

此外，證券金融事業在處理淨值增加時，也有一些相關規定。當您的信用帳戶擔保品價值扣除債務後之淨值增加時，證券金融事業不得對您交付相當於該增加金額之價款或有價證券或商品，或抵充融資自備款、融券保證金。這項規定旨在保護投資者的權益，避免證券金融事業利用淨值增加來獲取不當利益。

總之，了解融資融券交易中的保證金補繳機制非常重要。您需要清楚了解擔保品價值與委託人債務之比率的計算方式、補繳差額的流程以及未補繳差額的潛在風險。同時，您也需要了解證券金融事業在處理淨值增加時的相關規定，以保障您的權益。

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借券人收取現金或有價證券權益面額部分為何?結論

總而言之，借券人收取現金或有價證券權益面額部分，並非其所得，而是代收轉付性質，因此免繳所得稅。真正需要繳納所得稅的是出借人，其收取的權益面額部分屬於股利所得。了解這些課稅原則，有助於您在進行股票借貸交易時，更清楚地掌握相關稅務規定，並依法繳納稅款。

建議您在進行股票借貸交易前，應充分了解相關知識，並謹慎評估風險，以確保您的投資安全。如有任何疑問，請諮詢專業的會計師或稅務顧問，以獲得更精確的資訊。

借券人收取現金或有價證券權益面額部分為何? 常見問題快速FAQ

借券人收取的權益面額部分需要繳稅嗎？

根據現行稅務規定，借券人收取的權益面額部分屬於代收轉付性質，免稅。借券人只是代為收取權益，並將其轉付給出借人，因此不需繳納所得稅。

出借人收取的權益面額部分需要繳稅嗎？

出借人收取的權益面額部分屬於股利所得，需要繳納所得稅。舉例來說，假設您將100股的股票借給他人，該股票權益面額為10元。借券人獲得了權益，並以現金支付給您。根據稅務規定，您需要將這1000元（100股 x 10元）的權益面額部分列為股利所得，並繳納所得稅。

出借人取得的權益面額超過面額部分如何課稅？

出借人取得有價證券權益時，若超過面額部分，則視為出售有價證券收入，享有免稅，但應計入基本所得額。例如，若您借出的股票除權參考價為15元，而您收取的權益為1500元（100股 x 15元），則超過面額的500元（1500元 – 1000元）部分，將視為出售有價證券收入，免稅，但應計入基本所得額。